Повысить собираемость налогов можно не только за счёт контроля и давления, но и через доверие, простые правила и цифровизацию — именно эти факторы формируют налоговую дисциплину и готовность бизнеса платить налоги добровольно.  Свое мнение по данной теме высказал таджикский экономист Далер Мирпочоев.

В Послании Маджлиси Оли от 16 декабря 2025 года президент Республики Таджикистан подчеркнул необходимость дальнейшего развития предпринимательства, расширения налоговой базы и повышения эффективности налоговой системы как основы устойчивого экономического роста.

Эти задачи особенно актуальны в условиях структурных реформ и цифровой трансформации экономики.  

Однако в практической плоскости возникает важный вопрос: каким образом можно укреплять налоговую дисциплину и увеличивать бюджетные поступления, не усиливая административное давление на бизнес и не подрывая доверие предпринимателей к государственным институтам?

Ответ на этот вопрос лежит не только в плоскости налоговых ставок и контроля, но и в сфере налоговой морали — готовности платить налоги добровольно, без страха и принуждения.

Этот вопрос имеет не только фискальное, но и социально-экономическое значение.

Согласно исследованиям Азиатского банка развития, малый и средний бизнес формирует около 40% занятости  в частном секторе экономики и обеспечивает свыше 20% рабочих мест в стране.

Следовательно, качество налогового администрирования напрямую влияет не только на наполняемость бюджета, но и на уровень занятости, доходов населения и социальную стабильность.

Почему люди не платят налоги добровольно?

Когда мы говорим о налогах, у многих предпринимателей доминирует чувство страха: перед проверками, доначислениями, штрафами и внезапными изменениями правил. При этом сами налоговые ставки далеко не всегда являются ключевой проблемой.

Гораздо чаще источником напряжения становится сложность и непредсказуемость взаимодействия с налоговой системой.

Экономическая наука давно показывает: уровень налоговой дисциплины определяется не только величиной налогов и строгостью санкций, но и тем, насколько система воспринимается как справедливая, понятная и стабильная. Там, где налогоплательщик понимает правила и доверяет институтам, налоги платят добровольно. Там, где доминирует страх, растёт сопротивление и теневая активность.  

Почему умеренные ставки не означают низкую налоговую нагрузку

В публичных заявлениях нередко подчёркивается, что налоговые ставки в Таджикистане являются умеренными. Формально это так. Однако предприниматели оценивают налоговую нагрузку иначе — через призму совокупных издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств.

Речь идёт не только о сумме налога, но и о времени, затрачиваемом на отчётность, частоте взаимодействия с налоговыми органами, необходимости разбираться в сложных процедурах и риске непредвиденных доначислений.  

Исследования деловой среды показывают, что предприниматели в странах с переходной экономикой тратят в среднем несколько десятков рабочих дней в год исключительно на выполнение налоговых процедур.

Для крупной компании такие издержки часто незаметны: есть бухгалтерия, юристы и автоматизированные системы. Для малого бизнеса это личное время предпринимателя, потерянные рабочие дни и отложенное развитие. Именно здесь возникает разрыв между «налогом в законе» и «налогом в реальной жизни» — тем, что в экономической теории называют валовой налоговой нагрузкой. 

Администрирование как источник доверия

Современный институциональный подход рассматривает налоги не только как источник доходов бюджета, но и как элемент правил экономического взаимодействия. Чем сложнее и менее предсказуемы эти правила, тем выше транзакционные издержки и тем слабее стимулы к добровольному соблюдению. 

Когда предприниматель не уверен, что правильно понял требования, или опасается, что трактовка норм может измениться задним числом, налоговая система начинает восприниматься как риск, а не как обязанность. В таких условиях даже добросовестный бизнес оказывается перед выбором: либо минимизировать официальную деятельность, либо уходить в тень.

С этой точки зрения качество налогового администрирования становится не менее важным, чем уровень ставок. Простота процедур, стабильность правил и предсказуемость решений формируют доверие — ключевой ресурс любой налоговой системы. 

Почему страх — плохой налоговый инструмент

Интуитивно кажется, что усиление контроля должно повышать собираемость налогов.

На практике эффект часто оказывается обратным. Жёсткое администрирование действительно может увеличить поступления в краткосрочном периоде, но в долгосрочной перспективе оно подрывает налоговую мораль. 

Международные исследования показывают устойчивую связь между сложностью налогового администрирования и ростом неформального сектора экономики. Чем выше административные и институциональные издержки, тем сильнее стимулы к уходу в тень — даже при формально умеренных налоговых ставках.

Экономическая логика здесь проста: система, основанная исключительно на страхе, всегда уступает системе, основанной на доверии. Давление может заставить платить сегодня, но оно не формирует привычку платить завтра.

Упрощённые режимы — не поблажка, а инвестиция

В общественном сознании упрощённые налоговые режимы иногда воспринимаются как необоснованные льготы. На самом деле это институциональный инструмент легализации предпринимательской активности.

Простые и понятные режимы снижают входной барьер для малого бизнеса, формируют привычку работать легально и постепенно повышают налоговую культуру. Международный опыт показывает: сначала государство снижает административные издержки и упрощает правила, а затем получает более широкую и устойчивую налоговую базу. 

Что реально повышает налоговую мораль?

Если обобщить, факторы роста налоговой дисциплины выглядят достаточно прагматично:

— простые и стабильные правила налогообложения;

— минимизация административных и временных издержек;

— цифровые инструменты взаимодействия;

— предсказуемость решений налоговых органов;

— уважительное отношение к предпринимателю как к партнёру, а не потенциальному нарушителю.

Это не абстрактные принципы, а практические ориентиры для налоговой политики в условиях переходной экономики. 

Цифровизация: налоги без стресса и без лишних контактов

Одним из наиболее эффективных способов снижения нефискальной нагрузки на бизнес является цифровизация налогового администрирования.

В последние годы в этом направлении уже сделаны заметные шаги. Налоговым комитетом при рравительстве Республики Таджикистан последовательно внедряются электронные сервисы, которые существенно упрощают взаимодействие государства и налогоплательщиков. 

Сегодня предприниматели имеют возможность подавать налоговую отчётность в режиме онлайн, оплачивать налоги и обязательные платежи без поездок в банк, а также получать акты сверки и другую налоговую информацию в электронном формате.

Это особенно важно для малого бизнеса, для которого каждый визит в налоговый орган или банк означает потерянное рабочее время и дополнительные издержки. 

Принципиально важно понимать, что цифровизация — это не усиление фискального давления, а изменение качества налогового администрирования. Сокращение личных контактов между предпринимателем и инспектором снижает субъективность, уменьшает конфликтность и повышает предсказуемость налоговых процедур. 

Для бизнеса это означает меньше неопределённости и больше уверенности в завтрашнем дне, а для государства — рост добровольного соблюдения налоговых обязательств и расширение налоговой базы.

Таким образом, цифровые инструменты становятся не просто техническим новшеством, а элементом институционального доверия. Чем проще и прозрачнее налоговые процедуры, тем выше готовность предпринимателей работать легально и воспринимать уплату налогов как нормальную часть экономической деятельности, а не как источник постоянного стресса. 

Налоги как социальный контракт

В конечном счёте налоги — это форма социального контракта между государством и гражданами. Государство получает ресурсы для развития, а бизнес — предсказуемую и справедливую среду для работы. Этот контракт невозможно удержать исключительно силой.

Повышение налоговой морали начинается не с давления и проверок, а с доверия, понятных правил и институциональной последовательности. Там, где государство играет по прозрачным правилам, бизнес готов платить налоги не из страха, а из понимания своей роли в развитии экономики.

ОБ АВТОРЕ: 

Далер Мирпочоев – экономист. Выпускник Худжандского государственного института им. Гафурова. Защитил кандидатскую диссертацию на тему «Налоговая  политика Республики Таджикистан в условиях перехода к рыночной экономике» в Финансовой академии при правительстве РФ.

Преподавал в Худжандском отделении Налогово-правового института, Таджикском институте права, бизнеса и политики, Худжандского филиала Технологического университета.

С сентября 2010 года по декабрь 2019 года занимал должность заведующего кафедрой мировой экономики Института экономики и торговли в г. Худжанд.

С июня 2019 года по август 2025 года — замдиректора по науке и международным отношениям Института экономики и торговли Таджикского госуниверситета коммерции в г. Худжанд. 

С сентября 2025 года по настоящее — доцент кафедры мировой экономики данного института.

Является автором более 40 научных статей по вопросам налогообложения, деятельности свободных экономических зон, развития малого и среднего предпринимательства и промышленной экосистемы.

Этой весной читайте нас в Telegram, Facebook, Instagram, OK, ВК и MAX